总局最新答疑：一般纳税人取得小规模纳税人开具的税率为1%农产品专票，不能按9%计算抵扣进项税额！
2021-09-03 11:30
我公司是一家餐饮企业，属于一般纳税人资格，本月取得了小规模纳税人开具的税率为1%农产品专票，能否按9%计算抵扣进项税额？
国家税务总局网站答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。
因此，你公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。
【小陈税务学习笔记】
1.政策规定
取得“ 依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的”，所以取得 1%农产品专票，不能按9%计算抵扣进项税额
2.总局答复的“言外之意”
如果 取得了小规模纳税人开具的1%征收率的增值税专用发票，不可按上述规定计算抵扣进项税额。
取得小规模纳税人开具的销售 农产品
专用发票如何计算进项税额
一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的1%或者3%征收率的增值税专用发票，可否以发票上注明的金额和9%的扣除率（发票金额×9%）计算进项税额？
购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，可以按9%的扣除率计算进项税额
我企业为对外提供餐饮服务的业务，我单位收到小规模纳税人开具农产品3%专票，是否可以按照9%计算抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
END
购进农产品，取得小规模纳税人开具的1%征收率的增值税专用发票，不能按9%的扣除率计算进项税额
2021-08-30 湖北省税务局答复：
你公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。
2021-08-25 河北省税务局：
如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，不用于不可抵扣范围，即可按上述规定计算抵扣进项税额。
2021-08-10 河南省税务局：
如您属于增值税一般纳税人，购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，您公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。
2021-07-20 湖南省税务局：
你公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。开具1%专用发票不能按照9%来计算抵扣。
2021-07-02 湖北省税务局：
贵公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，贵公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。
2021-05-31 四川省税务局：
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；......自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
2021-05-28 河北省税务局：
纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；......
以上答复仅供参考，具体涉税事宜可联系主管税务机关确认。
来源：国家税务总局12366纳税服务中心小陈税务 税海涛声返回搜狐，查看更多
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